Nuovi codici tributo: come pagare le imposte con il modello F24

L’11 luglio 2024 è stata emanata la risoluzione n. 35 da parte dell’Agenzia delle Entrate che introduce nuovi codici tributo da utilizzare per il pagamento tramite modello F24 delle somme dovute in seguito ad attività di controllo, conciliazione giudiziale, istanze di ravvedimento e riliquidazione dell’imposta in relazione alla registrazione di atti.

Questa risoluzione rappresenta un passo significativo per semplificare le procedure fiscali per contribuenti e professionisti del settore.

Quali sono le implicazioni pratiche di queste novità e come influenzeranno i processi di pagamento?

Estensione del pagamento tramite F24

Il decreto MEF dell’8 novembre 2011 ha esteso l’uso del modello F24 per il pagamento dell’imposta di registro. Questa misura ha semplificato notevolmente le procedure fiscali, permettendo ai contribuenti di utilizzare un unico modello per diversi tributi.

Successivamente, l’Agenzia delle Entrate ha emanato una serie di provvedimenti per ampliare ulteriormente l’applicabilità del modello F24.

Gli interventi normativi hanno permesso di includere somme dovute per la registrazione dei contratti di locazione e affitto di beni immobili, atti dell’autorità giudiziaria richiesti dall’Agenzia delle Entrate, atti privati, atti pubblici e scritture private autenticate. Inoltre, è stata estesa anche all’imposta sulle donazioni, nei casi di registrazione presso gli uffici territoriali dell’Agenzia delle Entrate.

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Nuovi Codici Tributo per attività di controllo e conciliazione

La risoluzione odierna ha introdotto nuovi codici tributo da utilizzare nel modello F24 per il versamento delle somme derivanti da attività di controllo, conciliazione giudiziale, presentazione di istanza per ravvedimento e riliquidazione dell’imposta.

I nuovi codici sono affiancati dai codici tributo relativi al modello F23 per semplificare l’adempimento.

Un primo gruppo di tabelle distingue i codici relativi alle somme dovute a seguito di:

Somme dovute a seguito di definizione per pagamento o per acquiescenza ex articolo 15 del decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218

Somme dovute a seguito di definizione delle sole sanzioni ex articolo 17 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 472

Somme dovute a seguito di accertamento con adesione di cui al decreto legislativo 19 giugno 1997, n. 218

Somme dovute a seguito di conciliazione giudiziale di cui al decreto legislativo 31 dicembre 1992, n. 546

Questi identificativi devono essere esposti nella sezione “Erario” del modello F24 esclusivamente in corrispondenza delle somme indicate nella colonna “importi a debito versati“, con l’indicazione nel campo “anno di riferimento” dell’anno di registrazione nel formato “AAAA”, e nei campi “codice ufficio” e “codice atto” i dati riportati nell’atto emesso dall’ufficio.

Pagamento delle somme per ravvedimento e riliquidazione

La risoluzione continua specificando i codici da utilizzare per il pagamento delle somme dovute a seguito della presentazione di istanza per ravvedimento e riliquidazione dell’imposta.

Somme dovute a seguito della presentazione di istanza per ravvedimento e riliquidazione dell’imposta

Anche in questo caso, i codici devono essere riportati nella sezione “Erario” del modello F24, in corrispondenza degli “importi a debito versati”, con l’indicazione nel campo “anno di riferimento” dell’anno di registrazione nel formato “AAAA”, e nei campi “codice ufficio” e “codice atto” i dati riportati nell’atto emesso dall’ufficio.

Ulteriori tabelle specificano i nuovi codici tributo dedicati alle somme dovute alla Cassa Nazionale del Notariato e agli Archivi Notarili. Questi codici devono essere indicati nella sezione “Erario” del modello F24 tra gli “importi a debito versati”, con l’indicazione nel campo “anno di riferimento” dell’anno di registrazione nel formato “AAAA”, e nei campi “codice ufficio” e “codice atto” i dati riportati nell’atto emesso dall’ufficio.

Codice “A251” e codici catastali

Per quanto riguarda il codice “A251”, la risoluzione precisa che l’ufficio distrettuale competente deve essere individuato indicando, nel campo “rateazione/Regione/Prov./mese rif.”, il corrispondente codice catastale reperibile nella “Tabella T4 – Codici Catastali dei Comuni”. La risoluzione include una tabella riepilogativa dei codici catastali corrispondenti a ciascun Archivio notarile distrettuale.

Infine, per il pagamento delle spese di notifica, deve essere utilizzato il già esistente codice tributo “9400 – spese di notifica per atti impositivi”. I versamenti devono essere effettuati utilizzando esclusivamente il tipo di modello di pagamento allegato o indicato negli atti stessi.

I nuovi codici tributo entreranno in vigore il prossimo 22 luglio.