Superbonus e Bonus Casa in Dichiarazione: focus spese con la nuova Circolare

Con la nuova Circolare n. 28/E del 25 luglio 2022, firmata dal Direttore dell’Agenzia delle Entrate, si fa il punto in merito alla prassi e alle normative riguardanti la detrazione con la Dichiarazione dei Redditi, ma anche l’applicazione delle opzioni alternative, per quanto riguarda il Superbonus 110% e tutti gli altri Bonus Casa.

Si tratta, nello specifico, della raccolta completa “dei principali documenti di prassi relativi alle spese che danno diritto a deduzioni dal reddito, detrazioni d’imposta, crediti d’imposta e altri elementi rilevanti per la compilazione della dichiarazione dei redditi delle persone fisiche e per l’apposizione del visto di conformità per l’anno d’imposta 2021”.

Il documento contiene la “Parte seconda” della Raccolta, che segue la prima parte già illustrata con la Circolare n. 24/E del 7 luglio 2022.

Approfondiamo di seguito.

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Superbonus e Bonus Casa: nuova Circolare con elenco completo documenti

La pubblicazione della raccolta completa delle detrazioni edilizie in riferimento alla compilazione della dichiarazione dei redditi contiene quindi tutto quello che c’è da sapere riguardo l’applicazione dei Bonus Casa, ma informa anche su quali siano i documenti obbligatori da presentare per poter accedere alle agevolazioni.

L’obiettivo è quello di procedere sulla base dei principi di trasparenza e collaborazione, offrendo uno strumento che possa garantire un’applicazione uniforme delle normative vigenti a favore dei contribuenti.

La Circolare n. 28/E del 25 luglio 2022, così come la prima parte della raccolta, è frutto del lavoro svolto da un tavolo tecnico composto da professionisti provenienti dall’Agenzia delle Entrate e dalla Consulta nazionale dei CAF.

Il documento, oltre a mostrare un quadro generale sulle principali normative in riferimento al Superbonus 110% e ai Bonus Casa, fornisce vari approfondimenti su tutti i chiarimenti trattati e le modifiche apportate col tempo da risoluzioni e circolari, con incluse le istanze ad interpello più rilevanti poste al Fisco e le relative risposte.

Come abbiamo già accennato poi, nella Circolare si troverà inoltre l’elenco completo di tutta la documentazione necessaria (incluse le dichiarazioni sostitutive) per accedere alle detrazioni legate ai bonus edilizi. Vengono indicati i documenti che devono essere presentati al CAF e quelli che devono essere verificati dai tecnici professionisti al fine di apporre il visto di conformità.

A questo proposito, tra l’altro, si precisa un punto molto importante. Ovvero che, in sede di eventuali controlli documentali successivi, i soli documenti che potranno essere richiesti sono quelli indicati all’interno della Circolare. Fa eccezione, si legge, esclusivamente l’eventuale verificarsi di fattispecie non previste.

Tutti i bonus edilizi: struttura del documento

La raccolta, in seguito alla premessa e al quadro generale di contesto, a partire da pag. 9 è strutturata come segue:

1. Spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio (Bonus Ristrutturazioni):

• • Aspetti generali
  • Soggetti che possono fruire della detrazione
  • Trasferimento della detrazione
  • Adempimenti e documentazione necessaria per fruire dell’agevolazione
  • Intestazione dei documenti di spesa
  • Limite di detraibilità
  • Cumulabilità con altre agevolazioni
  • Interventi che danno diritto alla detrazione
  • Titoli abilitativi
  • Acquisto di unità immobiliare facente parte di fabbricati interamente ristrutturati
  • Alternative alla fruizione diretta della detrazione: cessione del credito o contributo sotto forma di sconto

2. Sismabonus (ordinario e al 110%):

• • Aspetti generali
  • Interventi sulle parti comuni degli edifici
  • Cumulabilità della detrazione con i contributi pubblici per la riparazione o ricostruzione di edifici danneggiati da eventi sismici
  • Alternative alla fruizione diretta della detrazione: cessione del credito o contributo sotto forma di sconto
  • Acquisto di case antisismiche

3. Bonus Verde:

• • Aspetti generali
  • Limiti di detraibilità
  • Modalità di pagamento

4. Interventi finalizzati al recupero o al restauro delle facciate degli edifici esistenti – Bonus Facciate (Righi da E41 a E43 – cod. 15):

• • Aspetti generali
  • Beneficiari
  • Interventi ammessi
  • Interventi influenti dal punto di vista termico
  • Limiti di detraibilità
  • Cumulabilità con altre detrazioni
  • Adempimenti e documentazione necessaria per fruire dell’agevolazione
  • Alternative alla fruizione diretta della detrazione: cessione del credito o contributo sotto forma di sconto

5. Acquisto e posa in opera di infrastrutture di ricarica dei veicoli alimentati ad energia elettrica (Rigo E56 – Sez. III C):

• • Aspetti generali
  • Soggetti interessati
  • Limite di spesa
  • Modalità di pagamento
  • Alternative alla fruizione diretta della detrazione: cessione del credito o contributo sotto forma di sconto
  • Documentazione da controllare e conservare

6. Spese per l’arredo degli immobili ristrutturati – Bonus mobili – (Rigo E57 – Sez. III C):

• • Aspetti generali
  • Condizioni per usufruire della detrazione
  • Tipologie di beni agevolabili
  • Limiti di detraibilità
  • Modalità di pagamento
  • Documentazione da controllare e conservare
  • Trasmissione all’ENEA dei dati relativi all’acquisto di elettrodomestici

7. Spese per interventi finalizzati al risparmio energetico – Eco Bonus (Righi E61/E62, quadro E, Sez. IV) in forma ordinaria:

• • Aspetti generali
  • Soggetti che possono fruire della detrazione
  • Alternative alla fruizione diretta della detrazione: cessione del credito o contributo sotto forma di sconto
  • Limiti di detraibilità
  • Edifici interessati
  • Tipologia di interventi ammessi alla detrazione
  • Interventi sulle parti comuni di edifici

8. Interventi di riqualificazione energetica di edifici esistenti (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 1) – sempre Ecobonus ordinario:

• • Interventi sull’involucro degli edifici esistenti (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 2 e 12)
  • Installazione di pannelli solari (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 3)
  • Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 4 e cod. 13)
  • Acquisto e posa in opera di schermature solari (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 5)
  • Acquisto e posa in opera di impianti dotati di generatori di calore alimentati da biomasse combustibili (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 6)
  • Acquisto, installazione e messa in opera di dispositivi multimediali per controllo da remoto – Building Automation (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 7 e 16)
  • Interventi sull’involucro di parti comuni degli edifici condominiali esistenti (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 8 e 9)
  • Interventi sulle parti comuni di edifici di riqualificazione energetica e misure antisismiche con passaggio ad una o a due classe di rischio inferiore (Righi E61 – E62 col. 1 cod. 10 e 11)

9. Superbonus (Righi E41/E53 quadro E sez IIIA, IIIB, IIIC e Righi E61/E62, quadro E, sez. IV):

• • Interventi agevolabili
  • Altre spese ammissibili al Superbonus
  • Detrazione spettante
  • Trasferimento inter vivos o mortis causa dell’immobile
  • Cumulabilità con altre agevolazioni
  • Alternative alla fruizione diretta della detrazione: cessione del credito o contributo sotto forma di sconto
  • Adempimenti

In Allegato alla Circolare il modello di Dichiarazione sostitutiva da compilare.

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