Sconto in Fattura 2024: Modalità operative e nuove regole per evitare errori

Lo sconto in fattura, previsto dall’art. 121 comma 1 del dl 34/2020, è un’opzione che consente ai fornitori di applicare uno sconto diretto sulla fattura per interventi agevolati, acquisendo il diritto a una detrazione in percentuale variabile da distribuire su un numero di anni compreso tra 4 e 10, in base alla tipologia di bonus edilizio.

Tuttavia, lo sconto in fattura, la cessione del credito e l’esonero della responsabilità solidale sono stati notevolmente ridimensionati dal decreto blocca crediti (dl 11/2023). Di conseguenza, la legge di conversione del dl 11/2023 tenta di sbloccare i crediti bloccati, indicando anche tutti i documenti che il cessionario deve possedere per l’esonero della responsabilità solidale.

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Se non si dispone di tale documentazione, sarà difficile trovare un cessionario disposto ad acquistare il credito d’imposta, poiché in caso di truffa o dolo, risponderà anche lui, in concorso, per il reato commesso.

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Cosa è lo sconto in fattura

Lo sconto in fattura è un’opzione particolare che può essere esercitata dal beneficiario di una detrazione fiscale. I beneficiari dei bonus edilizi possono optare, in luogo dell’utilizzo diretto della detrazione spettante, per:

1. Un contributo, sotto forma di sconto sul corrispettivo dovuto, fino a un importo massimo pari al corrispettivo stesso, anticipato dai fornitori che hanno effettuato gli interventi e da questi ultimi recuperato sotto forma di credito d’imposta, di importo pari alla detrazione spettante, con facoltà di successiva cessione del credito ad altri soggetti, compresi gli istituti di credito e gli altri intermediari finanziari;
2. La cessione di un credito d’imposta di pari ammontare, con facoltà di successiva cessione ad altri soggetti, compresi gli istituti di credito e gli altri intermediari finanziari.

Come funziona lo sconto in fattura

Lo sconto in fattura viene applicato direttamente dal fornitore e può essere pari al massimo all’importo da pagare. Pertanto, se la spesa è pari a 100.000 €, nel caso di Superbonus 110, il fornitore può applicare uno sconto in fattura da 0 a 100.000 €.

L’ammontare pari allo sconto effettuato, incrementato del 10%, diventerà un credito d’imposta per il fornitore, che potrà utilizzarlo per compensare i propri debiti tributari o cederlo ad altri soggetti, come ad esempio banche o intermediari finanziari. In questo modo, il beneficiario non dovrà anticipare alcuna somma e potrà godere dell’agevolazione senza dover attendere la fruizione della detrazione nel corso degli anni.

Requisiti e limiti dello sconto in fattura

Per poter applicare lo sconto in fattura, il fornitore deve rispettare alcuni requisiti e limiti. Tra i principali, si evidenziano:

1. Il fornitore deve essere un’impresa o un professionista residente in Italia o in uno Stato membro dell’Unione Europea o dello Spazio Economico Europeo;
2. L’agevolazione si applica solo alle spese sostenute a partire dal 1° gennaio 2020;
3. Il fornitore deve comunicare all’Agenzia delle Entrate, entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi, l’ammontare degli sconti praticati e l’ammontare dei crediti d’imposta maturati;
4. Il credito d’imposta non può essere utilizzato per compensare debiti tributari relativi a imposte indirette, quali l’IVA, o contributi previdenziali;
5. Il credito d’imposta può essere ceduto a terzi, compresi istituti di credito e intermediari finanziari, anche in più tranches e con facoltà di successiva cessione.

Documentazione e adempimenti per lo sconto in fattura

Per garantire la corretta applicazione dello sconto in fattura e la fruizione del relativo credito d’imposta, il fornitore e il beneficiario devono seguire una serie di adempimenti e produrre la documentazione necessaria.

Tra questi, si segnalano:

1. Il beneficiario deve comunicare al fornitore la propria opzione per lo sconto in fattura e la cessione del credito d’imposta, mediante apposita dichiarazione sostitutiva;
2. Il fornitore deve indicare in fattura l’importo dello sconto praticato e la relativa percentuale di detrazione, nonché il riferimento alla normativa che prevede l’agevolazione;
3. Il fornitore deve conservare la documentazione attestante la regolarità degli interventi e l’effettiva realizzazione delle opere agevolate, come certificazioni, attestati di prestazione energetica e relazioni tecniche;
4. Il fornitore e il beneficiario devono conservare copia della comunicazione dell’opzione per lo sconto in fattura e la cessione del credito d’imposta, nonché degli eventuali contratti di cessione del credito a terzi.

In conclusione, lo sconto in fattura rappresenta una soluzione interessante per i beneficiari dei bonus edilizi, che permette di ottenere un vantaggio economico immediato senza dover attendere la fruizione della detrazione nel tempo.

Tuttavia, è fondamentale prestare attenzione ai requisiti, ai limiti e agli adempimenti previsti dalla normativa, onde evitare eventuali disguidi o problemi nella fruizione del beneficio.

Controllo e Sanzioni

Per assicurare il corretto funzionamento del meccanismo dello sconto in fattura e del credito d’imposta, l’Agenzia delle Entrate effettua controlli e verifiche sul rispetto dei requisiti e degli adempimenti previsti dalla normativa. In caso di irregolarità o inadempienze, possono essere applicate sanzioni sia al fornitore che al beneficiario.

Le principali sanzioni previste sono:

1. La decadenza dal beneficio dello sconto in fattura e del credito d’imposta, con conseguente obbligo di restituire le somme indebitamente percepite, maggiorate degli interessi legali;
2. L’applicazione di sanzioni amministrative pecuniarie, in misura variabile a seconda della gravità dell’infrazione, che possono arrivare fino al 200% dell’importo dello sconto o del credito d’imposta indebitamente fruito;
3. In caso di false dichiarazioni o documentazioni, l’applicazione di sanzioni penali previste per i reati fiscali, come l’evasione fiscale o la falsità in atti.

Per evitare tali conseguenze, è fondamentale che il fornitore e il beneficiario prestino la massima attenzione al rispetto dei requisiti e degli adempimenti previsti dalla normativa e conservino adeguatamente la documentazione relativa agli interventi e alle agevolazioni.

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Conclusioni

Lo sconto in fattura costituisce un’opportunità significativa per i beneficiari dei bonus edilizi, consentendo di ottenere un vantaggio economico immediato e di facilitare l’accesso alle agevolazioni fiscali previste. Tuttavia, è importante essere consapevoli dei requisiti, dei limiti e degli adempimenti richiesti dalla normativa, al fine di fruire correttamente del beneficio e di evitare possibili sanzioni.

Per approfondire ulteriormente le tematiche relative allo sconto in fattura e al credito d’imposta, è consigliabile consultare la normativa di riferimento e rivolgersi a professionisti del settore, quali commercialisti o consulenti fiscali, che possano fornire supporto e chiarimenti in merito alle specifiche esigenze e situazioni.